近日，据美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，这也是继2009年中国内地首次排名第二位后，再次位列该名次。而中国近来房地产“加名税”和“月饼税”等税收问题也引发了公众对我国税收制度的讨论。

那么中国内地的税负程度到底如何？与其他国家相比，我国税负水平是高还是低？我国税负改革的进程如何？应当如何完善我国的税负制度？带着这些问题，本报记者采访了有关专家。

我国税负水平被夸大

“这些年来我国一直处于全球税负排名最高的前几个国家之列。然而就实际情况来看，我国税负不可能高到这种程度，显然是被夸大了。”中国社科院金融所货币理论与政策研究室副主任杨涛认为“从目前我国税收收入负担来看，我国的税负并不是处于很高的水平。”

杨涛认为，《福布斯》杂志的“税负痛苦指数排名”带有一种明显的主观判断，由于税制结构的不同，仅仅是按照《福布斯》税收痛苦指数对不同税种的法定税率作简单加权，并不能反映真实的税负水平。

不过，中国人民大学公共管理学院教授孙玉栋也强调，虽然“税收痛苦指数”这一指标不尽准确，但是对我国当期的税制改革还是存在一些借鉴意义的。他认为：纵向地看，我们的宏观税负还是有些高，主要表现在我国主体税种的最高边际税率相对较高，法定税率水平相对于发达国家相应税种的税率水平也是不低的。比如，我国个人所得税的最高边际税率为45%，而英国是40%，日本是37%，美国是35%，俄罗斯则实行13%的比例税率。而且除主体税种以外，我国还有消费税和其他地方税等，使税收负担的名义水平较高。

杨涛分析，之所以现在公民感到税收负担重，是因为个人所得税、企业所得税之外，其它政府性税收收入的影响，比如，土地出让金、国有企业的资本性收入等政府性税收比重较高。同时，财政性支出在社会福利、转化为居民服务的社会性保障设施增长还不够，所以导致了对我国税负水平的误解。

将进一步推进税制改革

“其实，在我国所有的税收种类中，个人所得税的占比并不高，世界上大部分税收与企业有关，只是我国的企业税赋比重可能更高些。”中欧国际工商学院经济学和金融学教授许小年表示，企业的税收成本通过商品转移给了终端消费者。而事实上，终端消费者承担的相当一部分税款来自存在重复计收的营业税，而该税种涉及交通、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务业等方方面面。

“其本身折射的并不是税赋过重和征税细节的问题，而是我国税制和税收收入结构中，国库收入主要依赖间接税的征收，而以结构性减税为主导的间接税制度改革却相对滞后，直接税征管重点并未真正实现向高收入阶层转移的问题。”财政部财政科学研究所所长贾康表示，随着社会经济的快速发展，税收收入对于间接税过于倚重的弊端在我国已开始显现。贾康认为，目前的税制会引起国民收入分配领域政府占比的较快增长趋势，还会使收入的使用环节对居民消费的抑制，即社会上低收入水平成员的实际税负过重问题。

贾康表示，我国现行税制架构是以1994年税制改革为基础的。那时，国家财政特别是中央财政十分紧张，财力上无法满足整个社会经济发展对于政府正常履职的管理要求。在税制设计中选择了易于实现收入的间接税为主体，突出增值税、营业税的重要地位。

不过，随着新修订的个人所得税法于9月1日起正式施行，我国正加快税制改革的步伐，逐步减低中低收入阶层的直接税税负。财政部近日发布《关于加快推进财政部门依法行政依法理财的意见》，表示将进一步推进税制改革，完善税收制度。同时，结合税制改革，进一步完善税收立法。